一、预算管理类（4个）
预算违规是"重灾区"，几乎每年审计必查必有。
问题1：无预算、超预算支出
典型情形：将本应列入项目支出的设备购置，混入基本支出拨付；或年初预算未安排的活动直接发生支出，事后补做凭证。
审计方法：比对年初预算与实际支出明细，核查是否存在"预算外支出"；关注科目间调剂是否经财政审批。
合规建议：严格按预算执行，确有需要的应先走预算调整程序。
问题2：擅自改变预算资金用途
典型情形：将"科研专项经费"用于发放职工节日慰问品；将基础设施维修资金挪用于购置办公用品。
重要提示：专款必须专用，任何"借用""调剂"都要有正规审批程序。
审计方法：追踪专项资金流向，核查支出明细与项目目标是否匹配。
合规建议：建立专户管理，确保专款专用。
问题3：虚列支出、套取资金
典型情形：通过虚构培训、会议，以虚开发票方式将资金转移出去，形成"账外资金"或用于违规消费。
重要提示：这是刑事风险较高的违规行为，可能涉及诈骗或挪用公款。
审计方法：核查培训/会议真实性，比对发票信息与参会人员名单、时间地点逻辑关系。
合规建议：严格审核报销凭证真实性，留存完整的业务痕迹。
问题4：项目支出绩效目标未实现
典型情形：专项资金拨付到位，但年底项目进度严重滞后，预期社会效益未达标，绩效评价结果"较差"甚至"差"。
审计方法：对照绩效目标指标体系，逐项核查完成情况。
合规建议：加强项目过程管理，定期开展自评。
二、政府采购类（3个）
采购违规隐蔽性强，审计重点关注金额拆分和流程绕过。
问题5：化整为零、规避公开招标
典型情形：将一个大型信息化项目拆分为多个小合同，每个都控制在采购限额以下，全部采用单一来源或询价方式，规避公开招标程序。
法规依据：《政府采购法》第二十八条、《政府采购法实施条例》第二十七条明确规定，不得将应当公开招标的项目化整为零。
审计方法：比对同类供应商中标记录，识别"拆分采购"行为。
合规建议：严格执行政府采购限额标准，确需变更采购方式的须报财政审批。
问题6：以"应急""保密"为由违规采购
典型情形：滥用应急采购豁免条款，将可预见的常规采购事项定性为"紧急情况"，绕过招标程序直接指定供应商，价格明显偏高。
审计方法：核查"应急"事由是否真实、是否符合法定条件；比对同类商品市场价格。
合规建议：建立采购方式变更审批机制，留存完整的决策依据。
问题7：异常低价中标，后续合同变更频繁
典型情形：供应商以远低于成本的价格中标，但在合同执行过程中通过多次变更追加款项，最终结算价格远超预算。
重要提示：财政部专门发文要求重视采购异常低价问题，审计也将此列为重点关注事项。
审计方法：追踪合同变更频次和金额变化，比对中标价与最终结算价差异。
合规建议：招标文件设置价格下限评审机制，加强合同变更审批。
三、资产管理类（4个）
资产管理问题常年是审计重点，"账外资产"是高风险词。
问题8：固定资产未及时入账，形成账外资产
典型情形：接受捐赠的设备、车辆，或政府采购的资产，未及时办理入账手续，长期在账外使用，无法纳入统一管理和年度报表。
审计方法：实地盘点资产，与账面核对；核查捐赠协议、验收单据是否完整。
合规建议：建立资产入库"绿色通道"，确保随到随入。
问题9：资产处置收益未上缴国库
典型情形：报废车辆、闲置设备处置所得，直接用于单位福利或开支，未按规定上缴国库或纳入预算管理。
法规依据：《行政事业性国有资产管理条例》第三十四条明确，资产处置收入属于政府非税收入，应上缴国库。
审计方法：核查资产处置审批手续是否合规，处置收入是否通过非税收入系统上缴。
合规建议：严格落实"收支两条线"，资产处置必须走审批程序。
问题10：房屋出租收益低于市场价
典型情形：单位闲置房产对外出租，租金明显低于市场水平，造成国有资产收益流失；部分单位未经审批擅自
合规建议：房产出租须经财政审批，租金通过评估确定。
问题11：大量资产长期闲置
典型情形：购置的专用设备、车辆长年不用，资产使用效率极低，但仍持续占用维护经费。
审计方法：核查资产使用记录、维护费用支出，关注资产利用率指标。
合规建议：建立闲置资产调剂机制，提高使用效率。
四、财务核算与报销类（4个）
问题12：报销票据不合规
典型情形：使用虚假发票、抬头不符的发票、过期发票报销；大量使用连号加油票、餐费票冲抵差旅费，审计时一眼即可识别。
重要提示：虚假发票报销可能涉嫌骗取财政资金，风险极高。
审计方法：通过增值税发票查验平台核查发票真伪；分析连号票据逻辑合理性。
合规建议：建立报销审核复核机制，加强票据审核培训。
问题13："三公"经费超标
典型情形：超标准列支公务接待费；会议费报销附件不全，存在虚报参会人数、延长会议天数等问题；公务用车运行维护费超定额。
法规依据：《中央和国家机关差旅费管理办法》《中央和国家机关会议费管理办法》等对各项标准有明确规定。
审计方法：逐项核对报销标准，关注附件完整性。
合规建议：严格执行报销标准，留存完整证明材料。
问题14：往来款长期挂账不清理
典型情形："其他应收款"科目长期挂着几十万甚至几百万，既无催收记录，也无核销依据，形成事实上的隐性损失。
审计方法：梳理往来款项明细，核查账龄分析，关注长期未清款项原因。
合规建议：建立往来款定期清理机制，按规定程序核销坏账。
问题15：违规发放津贴补贴
典型情形：超标准、超范围发放各类补贴；以"绩效奖励""节日慰问"等名义变相发放现金或有价证券；发放依据不足或审批程序缺失。
法规依据：《违规发放津贴补贴行为处分规定》对违规情形和处分标准有明确规定。
审计方法：核查津贴补贴发放依据、审批程序、发放标准是否合规。
合规建议：严格按规范标准发放，留存完整审批记录。
五、内控执行与整改类（5个）
问题16：关键岗位未轮岗、未分离
典型情形：出纳和会计由同一人担任；采购申请、审批、验收由同一人完成；多年未轮岗，内控形同虚设。
法规依据：《行政事业单位内部控制规范》第四十四条要求不相容岗位相分离。
审计方法：核查岗位职责分工，识别不相容职务未分离情形。
合规建议：严格执行不相容岗位分离，定期轮岗。
问题17：合同管理混乱
典型情形：合同未经法律审查直接签订；大额合同未经集体研究；合同履行过程中无监督记录，验收仅靠供应商出具的自我证明。
审计方法：抽查合同审批流程，核查合同台账完整性。
合规建议：建立合同全流程管理机制，规范合同审批权限。
问题18：非税收入坐收坐支
典型情形：行政性收费收入滞留在单位账户，直接用于发放人员工资或购置设备，未纳入预算管理，未上缴国库。
审计方法：核查非税收入上缴情况，比对收入与上缴金额差异。
合规建议：严格执行"收支两条线"，非税收入及时上缴。
问题19：基本建设程序违规
典型情形：未批先建、边勘察边施工；擅自超概算建设；工程款支付比例远超实际完工量，提前拨付大量资金。
审计方法：核查基建项目审批手续，比对概算与实际支出。
合规建议：严格执行基建程序，控制工程变更。
问题20：审计整改"走过场"，问题屡审屡犯
典型情形：对以往审计发现的问题，仅做账面调整，根本未从制度机制上堵漏洞，导致下次审计同类问题再次出现。
重要提示：这是让审计人员最头疼的情况，也是监督问责的重点对象。
审计方法：对比历年审计报告，关注同类问题是否反复出现。
合规建议：建立整改长效机制，从制度层面堵塞漏洞。
来源：审计署历年中央部门预算执行审计公告、各地审计局通报
