第1条 为了加强集团公司建设项目新建、改扩建、维修等工程的管理，规范内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计制度》和有法律、法规，结合企业内部控制管理制度及实际情况，制定本办法。
第2条 本办法所称建设项目是指：公司新建、改扩建、维修等建设项目。
第3条 建设项目内部审计的内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、造价管理、竣工验收等审计。改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。
第4条 建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：
1．以《建筑装饰装修工程质量验收标准》GB50210-2018 为依据，结合《工程装修管理规范》及其他相关管理规定的要求进行建设工程项目内部审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]工作；
2．技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；
3．事前审计、事中审计和事后审计相结合；
4．注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
第1条 建设项目投资立项审计是指对建设项目投资程序执行情况、建设资金的筹措与保障情况等开工前的准备情况进行审查和评价。
第2条 建设项目开工前审计的依据：审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》及企业内部管理相关规定。
第3条 投资立项审计内容：
1．审查项目投资程序执行情况
（1）审查项目是否具备经批准的立项审批书；
（2）项目立项报告内容是否真实、完整、科学；
（3）施工企业、设备供应等单位的资质等级、资信能力 、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好。
2．审查建设资金的筹措与保障情况
（1）审查建设项目资金来源、各方出资比例、时间、付款方式。
（2）审查初步设计及概算的内容是否齐全，编制依据是否适用，费用计算是否合规、准确。（3）审查招标制度，规范招标行为，并审查是否按规定进行了招标，招标方式、程序和评标办法是否符合企业有关管理办法。
第1条 建设项目工程管理审计是指对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。
第2条 工程管理审计的目标主要包括：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。
第3条 工程管理审计依据：
1．施工图纸；
2．与工程相关的合同及其报价单等资料；
3．设计变更通知单；
4．相关会议纪要等；
第4条 工程管理审计主要包括的内容：
1．工程进度控制的审计
（1）审查是否对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；
（2）审查进度计划的制定、批准和执行情况，动态管理的批准是否及时、适当，计划是否能保证工程总进度；
（3）审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；
（4）审查有无管理不当所造成的返工、窝工情况；
2．工程质量控制的审计
（1）审查有无工程质量保证体系；
（2）审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；
（3）审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；
（4）审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。
（5）审查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；
（6）审查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；
（7）审查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；
（8）审查工程管理部门是否按施工承包合同、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按有关法律、法规、规章、技术规范、设计文件的要求进行管理。
3．工程投资控制的审计
（1）审查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，审查其执行是否有效；
（2）审查支付预付款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；
（3）审查设计变更对投资的影响；
（4）审查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，审查其执行是否有效。
第1条 工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。
第2条 工程造价审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]的目标主要包括：审查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；审查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。
第3条 工程造价审计依据：
1．经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算和预算；
2．有关设计图纸和设备清单；
3．工程招投标文件；
4．合同文本；
5．工程价款支付文件；
6．工程变更文件；
7．现场签证文件；
8．工程索赔文件；
9．隐蔽验收文件；
10．竣工结算文件等。
第4条 工程造价审计主要包括的内容；
1．施工图预算的审计。主要审查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润、管理费和税金审计等。
2．合同价的审计。主要审查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。检查合同价的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，就要检查其真实性和计取的正确性。
3．工程结算的审计。主要审查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场施工图、合同相符；各措施项目费用是否合理；前期、中期、后期结算的方式中否能合理地控制工程造价。
第1条 竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。
第2条 竣工验收审计依据：
1．经批准的立项审批书；
2．经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算和预算；
3．有关设计图纸和设备清单；
4．工程招投标文件；
5．合同文本；
6．工程价款支付文件；
7．工程变更文件；
8．现场签证文件；
9．工程索赔文件；
10．隐蔽验收文件；
11．竣工结算文件等。
12．工程档案结算资料清单等。
第3条 竣工验收审计主要包括的内容：
1．验收审计
（1）审查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；
（2）审查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；
（3）审查监管部门对工程质量进行监督管理的有效资料；
（4）审查施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；
（5）审查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；
（6）审查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；
（7）审查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；
（8）审查验收过程有无弄虚作假行为。
2．试运行情况的审计。审查建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施；
3．合同履行结果的审计。审查建设单位、施工单位因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，审查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。
第1条 审计部门根据股份公司批准实施的工程项目数量，采取抽样审查的方式开展工作；以新建、改扩建项目为审计抽样的总体参考样本，实施全过程抽样审计（含立项、工程管理、造价管理、竣工管理各个阶段的项目），抽样方法为风险水平抽样与随机抽样相结合的方法，
抽样比例以每年度制定的总体计划为准。
第2条 建设工程投资立项审计、工程管理审计、工程造价审计、竣工验收审计一般遵循如下程序：
1．法审部根据工程建设的具体情况，编制工程审计计划，报股份公司领导批准后，由法审部组织实施。
2．法审部根据批准的审计计划，组成审计项目组，由审计组负责人编制审计方案，并向被审计单位发出审计通知书，附所需资料清单。
3．审计组进驻后，被审计单位应当及时、全面、如实地向审计组提供与审计相关的全部资料。
4．审计组进驻后，审计人员根据建设工程内部审计管理办法的相关规定，开展建设工程审计工作，填制各项工作表单，形成审计结论。
5．审计结束后，审计组应出具审计报告，并与被审计部门就所存在各项问题进行沟通确认。
第3条 计划外的审计项目需经股份公司领导特殊批准后立项实施。
第1条 审计组根据审计结果，对审计过程中审计出的问题依法提出处理意见和建议。
第2条 工程价款结算按审计决定进行调整。
第3条 因贪污受贿、收取回扣、倒买倒卖或因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，建议有关部门依法追究有关责任人员的责任，构成犯罪的，移交司法机关处理。
第4条 工程审计工作中反映出的有关管理问题，法审部将对其进行跟踪整改，并做好后续跟踪审计工作。
第1条 本制度未尽事宜或本制度与有关法律、法规、规章、规范性文件及《公司章程》的规定相抵触时，以有关法律、法规、规章、规范性文件及《公司章程》的规定为准。
第2条 本制度由公司法审部负责解释和修订。
第3条 本制度自发布之日起生效。
建设项目全过程跟踪审计完整方案
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束"；
(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
（一）建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：
1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。
3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁围、提高标准或者降低标准等问题。
（二）建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计容应包括：
1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2、审计控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规运行、建设资金合法使用。
3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算是否按合同办理；
4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
5、检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；审计建设单位管理费的计取围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。
6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。
四、建筑项目决算工程量审计的注意事项
建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70％以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书[很关键,各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]和取费标准，施工现场地形及工程地质等。
2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的；墙体是砌砖还是砌块；楼面是水泥砂浆还是地砖；有无吊顶；外墙面是墙砖还是干粘石；门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据；建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待；建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。
3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。
4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。
5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。
6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76％以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息；同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。
工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。
8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作容是否已包括在预算定额。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。
